Wat levert de aftrek uw vennootschap op?
De thematische investeringsaftrek bedraagt 30 tot 40% van de aanschaffingswaarde van de kwalificerende investering. Het percentage van 40% geldt voor investeringen vanaf 1 januari 2025 voor ‘kleine’ kmo-vennootschappen. Voor ‘grote’ vennootschappen geldt een percentage van 30% voor investeringen in boekjaren verbonden met aanslagjaar 2026, en van 40% voor investeringen in boekjaren verbonden met aanslagjaar 2027. Dat is dus een aanzienlijk voordeel.
De investering moet wel vallen onder een van de categorieën op de federale energie-investeringslijst, zoals zonnepanelen (categorie 9) of stationaire batterijopslag (categorie 8). En er gelden ook een aantal bijkomende voorwaarden: de investering moet nieuw zijn en ze moet rechtstreeks verband houden met de economische activiteit van de vennootschap.
U hebt een attest nodig
Vennootschappen in Vlaanderen moeten een attest aanvragen voor de groene investeringen bij het Vlaams Energie- en Klimaatagentschap (VEKA). Normaal geldt daarvoor een termijn van 3 maanden na het afsluiten van het boekjaar. Voor investeringen van 1 januari 2025 tot en met 30 juni 2026 geldt een overgangsregeling: u hebt dan 12 maanden na de boekjaarafsluiting, weliswaar met als absolute uiterste datum 31 december 2026 voor deze investeringen.
Let op: u moet bij uw belastingaangifte al kunnen aantonen dat u deze attestaanvraag bij het VEKA hebt ingediend. Die bewijsplicht kan de effectieve deadline dus in de praktijk naar voren schuiven.
Het goede nieuws is dat u dus de aftrek toch al kunt opnemen in uw belastingaangifte zonder dat het attest effectief klaarligt, als u de attest-aanvraag tijdig deed en de bewijsstukken ter beschikking houdt van de fiscus.
Extra voorwaarde: de energiestudie of -audit
Bovendien moet u voor de meeste groene investeringen een energiestudie of -audit voorleggen die hoogstens vier jaar oud is als u het attest aanvraagt. De wetgeving eist dat die studie voorafgaandelijk is, dus opgemaakt vóór de start van de investering.
Die strenge voorwaarde is echter tijdelijk versoepeld in Vlaanderen. Volgens de FAQ van het VEKA volstaat ook een studie die ná de investering maar vóór de attestaanvraag is opgemaakt. Voor investeringen uit 2025 of 2026 kunt u dus nu nog een energiestudie laten uitvoeren, als u het attest nog niet heeft aangevraagd.
Let wel: de eis van een voorafgaande studie is federale wetgeving. De versoepeling is van Vlaanderen en staat enkel in een FAQ, niet in een wet of een besluit. Of de (federale) fiscus bij een controle een energiestudie van na de datum van de investering zal aanvaarden, is dus niet 100% zeker.
Ons advies
Overloop uw investeringen van 2025 en 2026 samen met uw dossierverantwoordelijke. Laat waar nodig nog een energiestudie opmaken en bereid de attestaanvraag bij het VEKA grondig voor. Met een goed onderbouwd dossier voorkomt u in 2027 onaangename verrassingen. En voor nog niet uitgevoerde groene investeringen: laat de energiestudie vóór de start uitvoeren.